税务师《税法一》考试题库（682题）

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位于甲县的一工业企业，在2021年3月将新建的一栋厂房出售，取得不含增值税销售收入6 500万元，为取得该土地使用权支付的金额、开发成本和开发费用共计3 700万元，转让该厂房缴纳除增值税外的相关税费合计39万元。另外，该企业在6月转让一栋旧办公楼，取得不含增值税转让收入1 200万元，支付印花税0.6万元，无法取得评估价格，但可以提供购房发票，此栋旧办公楼是2015年6月购入，购置原价700万元，缴纳契税21万元，并取得契税完税证明，转让旧办公楼缴纳城市维护建设税及附加7.2万元。该企业就上述业务应该缴纳的土地增值税为（    ）万元。

A.832.70

B.929.97

C.995.81

D.1 242.60

知识点：第五章 土地增值税

参考答案：C

解析：

出售新建厂房的销售收入＝6 500万元；扣除项目合计＝3 700＋39＝3 739（万元）；增值额＝6 500－3 739＝2 761（万元）；增值率＝增值额÷扣除项目金额×100％＝73.84％，适用税率40％，速算扣除系数为5％，应纳土地增值税＝2 761×40％－3 739×5％＝917.45（万元）。转让旧办公楼，按购房发票所载金额计算加计扣除金额＝700×5％×6＝210（万元）；扣除项目金额合计＝700＋210＋0.6＋7.2＋21＝938.8（万元）；增值额＝1 200－938.8＝261.20（万元）；增值率＝增值额÷扣除项目金额合计×100％＝261.2÷938.8×100％＝27.82％，适用税率30％，速算扣除系数为0，应纳土地增值税＝261.2×30％＝78.36（万元）。综上合计，该企业应纳土地增值税＝917.45＋78.36＝995.81（万元）。