税务师《税法一》考试题库（682题）

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某市甲地板厂2022年3月购进一批木材，取得增值税专用发票注明不含税价格800 000元，当月委托位于县城的乙工厂加工成实木地板，支付不含税加工费150 000元。乙工厂3月交付50％的实木地板，4月完工交付剩余部分。已知实木地板消费税税率为5％，乙工厂3月应代收代缴城市维护建设税（    ）元。

A.1 250

B.1 750

C.2 500

D.3 500

知识点：第四章 城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加

参考答案：A

解析：

由受托方代扣、代收增值税、消费税的，可按扣缴义务人解缴增值税、消费税所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税。委托加工实木地板，由受托方乙工厂代收代缴消费税，同时代收代缴城市维护建设税，适用受托方所在地（县城）税率5％。乙工厂应代收代缴城市维护建设税＝（150 000＋800 000）/（1－5％）×50％×5％×5％＝1 250（元）。