税务师《税法一》考试题库（682题）

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甲啤酒厂为增值税一般纳税人,2019年6月销售鲜啤酒10吨给乙烟酒批发销售公司,开具的增值税专用发票上注明金额29000元,另开收据收取包装物押金2000元(含塑料周转箱押金500元）;销售无醇啤酒5吨给丙商贸公司,开具增值税普通发票注明金额13800元,另开收据收取包装物押金750元。上述押金均单独核算。甲厂当月应缴纳消费税（ ）元。(啤酒消费税税率:甲类啤酒250元/吨,乙类啤酒220元／吨）

A.2500

B.3300

C.3600

D.3750

知识点：第三章 消费税

参考答案：C

解析：(1）啤酒分为甲类和乙类,分别适用250元/吨和220元/吨的单位税额。啤酒分类以每吨出厂价的高低作为划分标准,每吨不含增值税出厂价(含包装物及包装物押金）3000元(含3000元）以上是甲类啤酒。计算啤酒分类的包装物押金不包括供重复使用的塑料周转箱的押金。(2）鲜啤酒每吨出厂价=29000+(2000-500）/(1+13%）/10=3032.74(元）,为甲类啤酒;无醇啤酒每吨出厂价=[13800+750/(1+13%）/5=2892.74(元）,为乙类啤酒。(3）甲厂当月应缴纳消费税=10×250+5×220=3600(元）