税务师《税法一》考试题库（682题）

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2020年6月,甲电池生产企业委托乙企业加工铅蓄电池,乙企业按照本企业同类铅蓄电池不含税价格100万元代收代缴消费税4万元。甲企业当月全部收回。将其中30%对外出售,取得不含税销售额33万;50%用于继续加工铅蓄电池后销售,取得不含税销售额80万元。甲企业当月应缴纳消费税（  ）万元。(电池消费税税率4%）

A.0

B.2.52

C.1.20

D.1.32

知识点：第三章 消费税

参考答案：D

解析：

(1）委托方将委托加工收回的应税消费品,以高于受托方的计税价格出售的,需按照销售额申报缴纳消费税,在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。(2）以委托加工收回的已税电池连续生产应税电池在计征消费税时,可以扣除委托加工收回应税消费品的已纳消费税税款。(此政策教材未收录,但确实是可以抵扣的）(3）甲企业当月应缴纳消费税=(33+80）×4%-4×80%=1.32(万元）。