税务师《税法一》考试题库（682题）

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某市高尔夫球具生产企业（一般纳税人）2022年3月1日以分期收款方式销售一批球杆，价税合计为139.2万元，合同约定于3月5日、5月5日各收取50％价款，3月5日实际收到40％的价款，但并未给客户开具发票，已知高尔夫球具的消费税税率为10％，该企业3月就该项业务应缴纳的消费税为（    ）万元。

A.6.96

B.6.16

C.12.32

D.0

知识点：第三章 消费税

参考答案：B

解析：

分期收款方式销售货物，以合同约定的收款日期为纳税义务发生时间，合同约定3月5日收取50％价款，所以相应款项发生纳税义务。应纳税额＝139.2÷（1＋13％）×50％×10％＝6.16（万元）。