税务师《税法一》考试题库（682题）

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某鞭炮厂2022年5月委托某厂家（一般纳税人）加工一批鞭炮、焰火，该鞭炮厂发给厂家的原材料成本为23 250元。厂家当月加工完毕并于5月20日将该批鞭炮、焰火送交该鞭炮厂，收取含税加工费11 300元、代垫辅助材料款含税价5 650元，厂家无同类鞭炮、焰火的销售价格，已按规定代收代缴消费税。该鞭炮厂于5月底将该批鞭炮、焰火全部销售，取得不含增值税价款60 000元，则该鞭炮厂当月应自行向税务机关缴纳消费税（    ）元。（鞭炮、焰火消费税税率为15％，成本利润率为5％）

A.0

B.1 058

C.2 250

D.6 750

知识点：第三章 消费税

参考答案：C

解析：

委托加工应税消费品，委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。受托方代收代缴消费税计税依据＝[23 250＋（11 300＋5 650）/1.13]/（l－15％）＝45 000（元）受托方代收代缴消费税＝45 000×15％＝6 750（元）委托方收回后全部销售应缴纳消费税＝60 000×15％－6 750＝2 250（元）。