税务师《税法一》考试题库（682题）

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甲企业为增值税一般纳税人，2022年l月外购一批木材，取得增值税专用发票注明金额50万元；将该批木材运往乙企业委托其加工木制一次性筷子，取得运输企业开具的增值税专用发票注明运费1万元、税额0.09万元，支付不含税委托加工费5万元。假定乙企业无同类产品对外销售，木制一次性筷子消费税税率为5％。乙企业当月应代收代缴的消费税为（    ）万元。

A.2.62

B.2.67

C.2.89

D.2.95

知识点：第三章 消费税

参考答案：D

解析：

组成计税价格＝（材料成本＋加工费）/（1－比例税率），本题要注意两点：一是材料成本的金额包括买价和运输费，材料成本＝50＋1＝51（万元）；二是成本和加工费都要使用不含增值税的金额。乙企业当月应代收代缴的消费税＝（51＋5）/（1－5％）×5％＝2.95（万元）。