税务师《税法一》考试题库（682题）

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某酒厂（增值税一般纳税人）2022年4月用10吨自产特制粮食白酒与供货方换取原材料，合同规定，该特制粮食白酒按平均售价计价，供货方开具的增值税专用发票上注明原材科价款40万元、税款5.2万元，酒厂开具的增值税专用发票上注明税款5.72万元，差价款双方以现金结算。特制粮食白酒平均售价22元/斤（不含增值税，下同）；最高售价25元/斤。下列关于酒厂上述业务的表述正确的有（    ）。

A.酒厂应按特制粮食白酒平均售价计算消费税

B.本期应缴纳消费税为11万元

C.本期计算消费税时，从价计税采用最高价25元/斤

D.本期应缴纳增值税为0.52万元

E.用自产特制粮食白酒换取原材料要缴纳增值税

知识点：第三章 消费税

参考答案：BCDE

解析：

用自产应税消费品换取生产资料和消费资料，应按最高售价计算消费税；用特制粮食白酒换取原材料是特殊的销售方式，要缴纳增值税。应纳消费税＝10×2 000×0.5÷10 000＋10×2 000×25×20％÷10 000＝11（万元）。应纳增值税＝10×2 000×22×13％÷10 000－5.2＝0.52（万元）。