税务师《税法一》考试题库（682题）

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某地板企业为增值税一般纳税人，2022年1月销售自产实木地板两批：第一批800箱取得不含税收入160万元，第二批500箱取得不含税收入113万元；另将同型号地板200箱赠送福利院，300箱发给职工作为福利。已知，实木地板消费税税率为5％。该企业当月应缴纳的消费税为（    ）万元。

A.16.8

B.18.9

C.18.98

D.19.3

知识点：第三章 消费税

参考答案：B

解析：

将自产的应税消费品用于无偿赠送、职工福利的，按纳税人同类应税消费品的平均销售价格作为计税依据，平均单价＝总金额/总数量＝（160＋113）/（800＋500）。该企业当月应缴纳消费税＝（160＋113）×5％＋（160＋113）/（800＋500）×（200＋300）×5％＝18.9（万元）。