税务师《税法一》考试题库（682题）

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某地板企业为增值税一般纳税人，2022年1月销售自产实木地板两批：第一批80O箱取得不含税收入160万元，第二批500箱取得不含税收入113万元；另将同型号地板200箱换取一批生产工具，300箱抵偿债务。已知，实木地板消费税税率为5％。该企业当月应缴纳的消费税为（    ）万元。

A.18.65

B.18.9

C.18.98

D.19.3

知识点：第三章 消费税

参考答案：D

解析：

将自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、抵偿债务、投资入股的，按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据，第一批单价＝160/800＝0.2（万元/箱），第二批单价＝113/500＝0.226（万元/箱）。该企业当月应缴纳消费税＝（160＋113）×5％＋113/500×（200＋300）×5％＝13.65＋5.65＝19.3（万元）。