税务师《税法一》考试题库（682题）

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某食品生产企业为增值税一般纳税人,2021年4月销售货物,开具的增值税专用发票上注明金额120万元。开收据收取包装物押金3万元、优质费2万元。包装物押金单独记账核算。该企业当月增值税销项税额（  ）万元。

A.15.60

B.15.83

C.15.95

D.16.18

知识点：第二章 增值税

参考答案：B

解析：

(1）优质费属于价外费用,需要并入销售额计算增值税。(2）食品生产企业收取的包装物押金一年以内且末超过企业规定期限,单独核算的,不并入销售额征税。(3）业务发生在2021年4月,适用的增值税税率为13%,该企业当月增值税销项税额=120+2/(1+13%）×13%=15.83(万元）。