税务师《税法一》考试题库（682题）

---

下列情形中的增值税专用发票，不应列入异常凭证范围的是（ ）。

A.纳税人被盗的税控专用设备中未开具的增值税专用发票

B.非正常户纳税人未向税务机关申报缴纳税款的增值税专用发票

C.自取得发票之日起90日内尚未申报抵扣的增值税专用发票

D.经省税务局大数据分析发现纳税人未按规定缴纳消费税的增值税专用发票

知识点：第二章 增值税

参考答案：C

解析：第一，符合下列（5种）情形之一的增值税专用发票，列入异常凭证范围：①纳税人丢失、被盗税控专用设备中未开具或已开具未上传的增值税专用发票（选项A）；②非正常户纳税人未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的增值税专用发票（选项B）；③增值税发票管理系统稽核比对发现“比对不符”“缺联”“作废”的增值税专用发票；④经税务总局、省税务局大数据分析发现，纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚开、未按规定缴纳消费税等情形的（选项D）；⑤属于《国家税务总局关于走逃（失联）企业开具增值税专用发票认定处理有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第76号）第二条第（一）项规定情形的增值税专用发票。第二，增值税一般纳税人申报抵扣异常凭证，同时符合下列情形的，其对应开具的增值税专用发票列入异常凭证范围：①异常凭证进项税额累计占同期全部增值税专用发票进项税额70％（含）以上的；②异常凭证进项税额累计超过5万元的。纳税人尚未申报抵扣（选项C）、尚未申报出口退税或已作进项税额转出的异常凭证，其涉及的进项税额不计入异常凭证进项税额的计算。