税务师《税法一》考试题库（682题）

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某房地产开发企业为增值税一般纳税人，2022年5月销售自行开发的房地产项目，取得含税销售收入600万元，另取得延期付款利息50万元。购买土地时向政府部门支付的土地价款总额为210万元，房地产项目可供销售的建筑面积为1 000平方米，当月销售房地产项目建筑面积为500平方米，适用一般计税方法计税。该房地产开发企业当月增值税销项税额为（    ）万元。

A.45.45

B.45

C.55

D.36.33

知识点：第二章 增值税

参考答案：B

解析：

房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法计税的，按照取得的全部价款和价外费用，扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额作为计税销售额计算增值税。当月允许扣除的土地价款＝（当月销售房地产项目建筑面积÷房地产项目可供销售建筑面积）×支付的土地价款＝（500÷1 000）×210＝105（万元）计税销售额＝（全部价款和价外费用－当月允许扣除的土地价款）÷（1＋9％）＝（600＋50－105）÷（1＋9％）＝500（万元）该房地产开发企业当月增值税销项税额＝500×9％＝45（万元）。