税务师《税法一》考试题库（682题）

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某小规模纳税人2021年4～6月的销售额分别是12万元、15万元和20万元，以上金额均不含增值税。根据增值税的现行规定，以下说法正确的有（    ）。

A.如果该小规模纳税人选择按月纳税，其4～6月不需缴纳增值税

B.如果该小规模纳税人选择按月纳税，其4～6月应缴纳增值税0.2万元

C.如果该小规模纳税人选择按季纳税，其4～6月不需缴纳增值税

D.如果该小规模纳税人选择按季纳税，其4～6月应缴纳增值税0.47万元

E.无论该小规模纳税人选择按月纳税还是按季纳税，其4～6月均不需要缴纳增值税

知识点：第二章 增值税

参考答案：BD

解析：

（1）自2021年4月1日至2022年12月31日，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元）的，免征增值税。（2）对增值税小规模纳税人（2021年4～6月），适用3％征收率的应税销售收入，减按l％征收率征收增值税。（3）如果该小规模纳税人选择按月纳税，4月和5月的销售额均未超过月销售额15万元的免税标准，能够享受免税线策；6月销售额超过15万元标准，不能享受免税政策。此时该纳税人4～6月应缴纳增值税＝20×l％＝0.2（万元）。（4）如果该小规模纳税人选择按季纳税，2021年第2季度销售额合计＝12＋15＋20＝47（万元），超过季度销售额45万元的免税标准，因此，47万元均无法享受免税政策。此时该小规模纳税人4～6月应缴纳增值税＝47×1％＝0.47（万元）。