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某地2018年拟建一年产50万t的冶炼项目。据调查,该地区2016年建设的年产30万t同类产品的已建项目的投资总额为5500万元。生产能力指数为0.55, 2016~2018 年工程造价平均每年递增8%。
拟建工业项目其他基础数据如下:
1.假设项目建设投资估算总额为9000万元(其中包括无形资产500万元)。建设期1年,运营期8年;
2.本项目投资来源为自有资金和贷款。贷款总额为3800万元,贷款年利率10%(按年计息)。贷款合同规定的还款方式为:运营期的前4年等额还本,利息照付。无形资产在运营期8年中均匀摊入成本。固定资产残值率5%,按直线法折旧,折旧年限10年;
3.正常年份年营业收入为4000万元(不含销项税额),经营成本为1600万元(其中进项税额为150万);企业适用的增值税税率为17%,税金附加按应纳增值税的9%计算,所得税税率为25%;
4.项目流动资金200万元,全部为自有资金,在项目运营期末全部收回;
5.投产第一年仅达到设计生产能力的90%,预计这一年的营业收入、销项税额、经营成本、进项税额均为正常年份的90%;以后各年均达到设计生产能力;
6.假定建设投资中无可抵扣固定资产进项税额。
【问题】
1.列式计算建设项目总投资。
2.列式计算建设期贷款利息和运营期年固定资产折旧费、年无形资产摊销费。
3.编制项目的借款还本付息计划题1-1表、总成本费用估算题1-2表(营业成本按含进项税)。
4.列式计算各年应纳增值税和增值税附加。
5.列式计算运营期第一年税后净利润。
参考答案:见解析
解析:
【参考答案】
问题1:
建设总投资=5500×(50/30)0.55×(1+8%)2=8496.24(万元)
问题2:
建设期贷款利息=3800×1/2×10%=190(万元)
年固定资产折旧费=[(9000-500+190)×(1-5%)]/10=825.55(万元)
年无形资产摊销费=500/8=62.50(万元)
问题3:
问题4:
第2年的增值税应纳税额=4000×90%×17%-150×90%=477(万元)
第2年的增值税附加=477×9%=42.93(万元)
第3-9年的增值税应纳税额=4000×17%-150=530(万元)
第3-9年的增值税附加=530×9%=47.70(万元)
问题5:
运营期第1年营业收入:4000×(1+17%)×90%=4212.00(万元)
运营期第1年利润总额:4212.00-(2727.05+477.00+42.93)=965.02(万元)
运营期第1年应纳所得税:965.02×25%=241.26(万元)
运营期第1净利润:965.02-241.26=723.76(万元)