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注册会计师《税法》考试试题（2646题）
甲市某公司为增值税一般纳税人。2020年5月主要经营业务如下：
（1）整体出售一幢位于乙市的酒店式公寓，含税总价款为26 500万元。该公寓总建筑面积7 000平方米，本月无其他经营收入。
（2）该公司转让时无法取得该酒店式公寓评估价格，扣除项目金额按照发票所载金额确定。
（3）该公寓于2018年8月购进用于经营，取得的增值税专用发票上注明金额21 000万元，税额2 100万元，价税合计23 100万元；在办理产权过户时，缴纳契税630万元，取得契税完税凭证；转让前累计发生贷款利息支出2 058.75万元、装修支出1 500万元。
（4）本月租入甲市一幢楼房，按合同约定支付本月含税租金20万元，取得增值税专用发票，出租方按一般计税方法计算增值税。该租入楼房50％用于企业经营，50％用于职工宿舍。
（其他相关资料：本月月初增值税留抵税额为1 500万元。转让酒店式公寓相关的城建税及附加为62.94万元。暂不考虑印花税）
要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题。
（3）该公司在计算土地增值税时，可扣除的项目金额合计。
知识点：第十章 房产税法、契税法和土地增值税法
参考答案：见解析
解析：
（3）纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，经当地税务部门确认，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5％计算扣除。每满12个月计Ⅰ年，超过1年未满12个月但超过6个月的，可以视同为1年。本题中，2018年8月购入，2020年5月转让，视为2年。
按发票所载金额计算扣除的金额＝21 000×（1＋2×5％）＝23 100（万元）。
对纳税人购房时缴纳的契税，凡能提供契税完税凭证的，准予作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除，但不作为加计5％的基数。
准予扣除的“与转让房地产有关的税金”＝62.94＋630＝692.94（万元）。
扣除项目金额合计＝23 100＋692.94＝23792.94（万元）