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注册会计师《税法》考试试题（2646题）
.某县房地产开发公司（增值税一般纳税人）发生如下业务：
（1）2019年1月通过竞拍取得县城一处占地面积为20 000平方米的土地使用权，支付土地出让金3 500万元并按规定缴纳契税，支付的土地出让金已取得省级财政部门监制的财政票据。
（2）自2020年2月开始在取得的该土地上建造写学楼，由于逾期开发缴纳土地闲置费100万元；建造写字楼工程款合计为1 500万元，并于当年8月31日完工；根据合同约定，扣留建筑安装施工企业5％的工程款，作为开发项目的质量保证金，对方按实际收取的工程款开具发票。
（3）与该开发项目有关的销售费用40万元、管理费用60万元、财务费用100万元，财务费用中包括向金融机构贷款利息支出80万元以及超过贷款期限加罚的利息20万元，利息支出能够提供金融机构贷款证明，并且能够按照房地产项目计算分摊。
（4）2020年12月销售写字楼的70％并签订了销售合同，取得含增值税销售收入9 800万元，假设在计算土地增值税时准予扣除的与转让环节有关的税金为60.69万元。2021年2月底将写字楼剩余的30％对外出租，签订为期3年的租赁合同，约定每年收取不含增值税租金120万元，当年实际取得不含税租金收入100万元。（其他相关资料：当地规定计征土地增值税时其他房地产开发费用扣除比例为4％，契税税率为3％）
要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题。
（4）计算进行土地增值税清算时可扣除的开发费用。
知识点：第十章 房产税法、契税法和土地增值税法
参考答案：见解析
解析：
（4）纳税人能够按转让房地产项目计算分摊利息支出，并能提供金融机构的贷款证明的，其允许扣除的房地产开发费用＝利息＋（取得土地使用权所支付的金额＋房地产开发成本）×5％以内，对于超过贷款期限加罚的利息不允许扣除；则可扣除的房地产开发费用＝80×70％＋（2 523.5＋997.5）×4％＝196.84（万元）。