“微信扫一扫”进入题库练习及模拟考试
注册会计师《税法》考试试题（2646题）
某市房地产开发公司（增值税一般纳税人）2020年开发一写字楼，有关经营情况如下：
（1）购买土地使用权支付出让金78000万元（已取得省级财政部门监制的财政票据），按照规定缴纳相关税费合计3 150万元，使用该土地面积的80％开发写字楼，写字楼面积共50 000平方米。
（2）开发过程中发生建筑安装工程费5 280万元，基础设施及公共配套设施费980万元，开发间接费用260万元，2020年10月末全部完工。
（3）发生销售费用300万元，财务费用180万元，管理费用220万元；该房地产开发公司不能按房地产项目计算分摊利息支出，当地省政府规定的开发费用扣除比例为10％。
（4）该工程完工后即开盘销售，销售写字楼35 000平方米，取得含税销售收入180 000万元，建造过程中全部可抵扣的进项税额为4 500万元。当地允许扣除地方教育附加。
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题。
（5）计算该房地产开发公司2020年应缴纳的土地增值税。
知识点：第十章 房产税法、契税法和土地增值税法
参考答案：见解析
解析：
（5）加计扣除金额＝（45 444＋4564）×20％＝10 001.6（万元）
扣除项目金额合计＝45 444＋4 564＋5 000.8＋810.69＋10 001.6＝65821.09（万元）
不含增值税收入＝180 000－11 255.78＝168744.22（万元）
增值额＝168 744.22－65 821.09＝102 923.13（万元）
增值率＝102 923.13/65 821.09×100％＝156.37％
适用税率50％，速算扣除系数15％。
应缴纳土地增值税＝102 923.13×50％－65821.09×15％＝41 588.4（万元）。