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注册会计师《税法》考试试题（2646题）
2020年3月，某县房地产开发企业开发的房地产项目进行土地增值税清算，该房地产开发企业提供的资料如下：
（1）2015年9月以36 000万元协议购买用于该房地产项目的一宗土地，并缴纳了契税。
（2）2016年3月开始动工建设，发生开发成本12 000万元，小额贷款公司开具的贷款凭证显示利息支出6 000万元（按照商业银行同类同期贷款利率计算的利息为4 000万元）。
（3）2018年12月该房地产项目竣工验收，扣留建筑安装施工企业的质量保证金1 500万元，未开具发票，但企业已将其计入开发成本12 000万元中。
（4）2020年1月该项目已销售可售建筑面积的90％，共计取得含税收入108 000万元，可售建筑面积的10％以成本价出售给本企业职工。
（5）该企业已预缴土地增值税3160万元。
（其他相关资料：当地适用的契税税率为3％。企业选择简易计税方法缴纳增值税。其他房地产开发费用扣除比例为5％，当地允许扣除地方教育附加）
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题。
（5）计算该企业清算土地增值税时应补缴的土地增值税。
知识点：第十章 房产税法、契税法和土地增值税法
参考答案：见解析
解析：
（5）增值额＝120 000/（1＋5％）－64 046.43＝50239.28（万元）
增值率＝50 239.28/64 046.43×100％＝78.44％
适用的税率为40％，速算扣除系数为5％。
应纳的土地增值税＝50 239.28×40％一64046.43×5％＝16 893.39（万元）
应补缴的土地增值税＝16 893.39－3 160＝13733.39（万元）。