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注册会计师《税法》考试试题（2646题）
2020年3月，某县房地产开发企业开发的房地产项目进行土地增值税清算，该房地产开发企业提供的资料如下：
（1）2015年9月以36 000万元协议购买用于该房地产项目的一宗土地，并缴纳了契税。
（2）2016年3月开始动工建设，发生开发成本12 000万元，小额贷款公司开具的贷款凭证显示利息支出6 000万元（按照商业银行同类同期贷款利率计算的利息为4 000万元）。
（3）2018年12月该房地产项目竣工验收，扣留建筑安装施工企业的质量保证金1 500万元，未开具发票，但企业已将其计入开发成本12 000万元中。
（4）2020年1月该项目已销售可售建筑面积的90％，共计取得含税收入108 000万元，可售建筑面积的10％以成本价出售给本企业职工。
（5）该企业已预缴土地增值税3160万元。
（其他相关资料：当地适用的契税税率为3％。企业选择简易计税方法缴纳增值税。其他房地产开发费用扣除比例为5％，当地允许扣除地方教育附加）
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题。
（3）计算该企业清算土地增值税时允许扣除的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加合计数。
知识点：第十章 房产税法、契税法和土地增值税法
参考答案：见解析
解析：
（3）含税的转让收入＝108 000/90％＝120 000（万元）
准予扣除的城建税、教育费附加、地方教育附加合计数＝120 000/（1＋5％）×5％×（5％＋3％＋2％）＝571.43（万元）。