注册会计师《税法》考试试题（2646题）

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某药厂2021年7月1日转让其位于市区的一栋办公楼，取得不含增值税销售收入24000万元。2011年建造办公楼时，为取得土地使用权交付金额6000万元，发生建造成本8000万元。转让时经政府批准的房地产评估机构评估后，确定该办公楼的重置成本价为16000万元，成新度折扣率为60%，允许扣除的有关税金及附加1356万元。
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
（1）回答药厂办理土地增值税纳税申报的期限。
（2）计算土地增值税时该企业办公楼的评估价格。
（3）计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数。
（4）计算转让办公楼应缴纳的土地增值税。

知识点：第十章 房产税法、契税法和土地增值税法

参考答案：见解析

解析：

（1）纳税人应在转让房地产合同签订后的7日内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报，并向税务机关提交房屋及建筑物产权、土地使用权证书，土地转让、房产买卖合同，房地产评估报告及其他与转让房地产有关的资料。

（2）评估价格=重置成本×成新度折扣率=16000×60%=9600（万元）。

（3）扣除项目包括：

①取得土地使用权所支付的金额；

②房屋及建筑物的评估价格；

③转让环节缴纳的税金。

扣除金额合计数=评估价格+地价款+相关税费=9600+6000+1356=16956（万元）。

（4）增值额=24000-16956=7044（万元）；

增值率=7044÷16956=41.54%<50%，税率为30%，速算扣除系数是0；

应缴纳的土地增值税=7044×30%=2113.2（万元）。