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注册会计师《税法》考试试题（2646题）
某商贸企业2020年度资产总额4 000万元，在册职工270人，自行核算实现利润总额140万元，后经聘请的会计师事务所审计，发现有关情况如下：
（1）计入成本、费用中的实发工资540万元；发生的工会经费15万元、职工福利费82万元、职工教育经费28万元（已经取得专用收据）。
（2）4月1日以经营租赁方式租入设备一台，租赁期为2年，一次性支付租金40万元，计入了当期的管理费用。
（3）财务费用中含向非金融机构借款的全年利息支出，借款本金为500万元，年利率10％（银行同期同类贷款利率6％）。
（4）当年发生违约金50万元，被消防部门罚款支出5万元。
（5）上年亏损52万元。
要求：根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。
（6）计算该企业当年应缴纳的企业所得税额。
知识点：第四章 企业所得税法
参考答案：见解析
解析：
（6）小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5 000万元等三个条件的企业。
对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25％计入应纳税所得额，按20％的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50％计入应纳税所得额，按20％的税率缴纳企业所得税。
该企业当年应纳所得税额＝100×25％×20％＋（148.6－100）×50％×20％＝9.86（万元）。