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注册会计师《税法》考试试题（2646题）
某商贸企业2020年度资产总额4 000万元，在册职工270人，自行核算实现利润总额140万元，后经聘请的会计师事务所审计，发现有关情况如下：
（1）计入成本、费用中的实发工资540万元；发生的工会经费15万元、职工福利费82万元、职工教育经费28万元（已经取得专用收据）。
（2）4月1日以经营租赁方式租入设备一台，租赁期为2年，一次性支付租金40万元，计入了当期的管理费用。
（3）财务费用中含向非金融机构借款的全年利息支出，借款本金为500万元，年利率10％（银行同期同类贷款利率6％）。
（4）当年发生违约金50万元，被消防部门罚款支出5万元。
（5）上年亏损52万元。
要求：根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。
（5）计算该企业的应纳税所得额。
知识点：第四章 企业所得税法
参考答案：见解析
解析：
（5）该企业应纳税所得额＝140（会计利润）＋10.6（三费调增）＋25（租金调增）＋20（利息调增）＋5（罚款调增）－52（上年亏损）＝148.6（万元）。