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注册会计师《税法》考试试题（2646题）
某中外合资家电生产企业为增值税一般纳税人，2020年发生以下业务：
（1）销售A产品25 000台，每台不含税单价2 000元，每台销售成本1 500元。
（2）2020年6月至12月将自用房产出租，取得不含税租金收入300万元，企业选择一般计税方法。出租的房产，企业采用成本模式在“投资性房地产”科目核算，该房产下半年按照规定计提的折旧共计20万元。购买企业债券取得利息20万元，买卖股票转让所得80万元。
（3）销售费用450万元（其中广告费用320万元）。
（4）管理费用600万元（其中业务招待费90万元，支付给未提供服务的关联企业的管理费用20万元）。
（5）以200台自产A产品作为实物股利分配给投资方。
（6）将自产A产品10台作为福利发放给本企业优秀员工。
（7）9月份与乙公司达成债务重组协议，以一批库存商品抵偿所欠乙公司一年前发生的债务180.8万元，该批库存商品的账面成本为130万元，市场不含税销售价为140万元，未做会计处理。
要求：根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。
（5）计算全年准予税前扣除的管理费用。
知识点：第四章 企业所得税法
参考答案：见解析
解析：
（5）业务招待费扣除限额＝5 482×5％＝27.41（万元）。
实际发生额的60％＝90×60％＝54（万元）。
企业之间支付的管理费用不得税前扣除。
准予税前扣除的管理费用＝600－90＋27.41－20＝517.41（万元）。