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注册会计师《税法》考试试题（2646题）
某上市公司2020年度取得主营业务收入48 000万元、其他业务收入2 000万元、营业外收入1 000万元、投资收益500万元，发生主营业务成本25 000万元、其他业务成本1 000万元、营业外支出1 500万元、税金及附加4 000万元、管理费用3 000万元、销售费用10 000万元、财务费用1 000万元，实现年度利润总额6 000万元。当年发生的业务如下：
（1）通过其他业务收入核算转让5年以上非独占许可使用权收入700万元，与之相应的成本及税费为100万元。
（2）发生广告费和业务宣传费用7300万元，其中300万元用于冠名的真人秀于2020年2月制作完成并播放，企业所得税汇算清缴结束前尚未取得相关发票。
（3）业务招待费支出350万元。
（4）实发工资4 000万元。当年1月，中层以上员工对公司2年前授予的股票期权500万股实施行权，行权价每股6元，当日该公司股票收盘价每股10元。
（5）拨缴职工工会经费150万元，发生职工福利费900万元、职工教育经费460万元。
（6）专门用于新产品研发的支出660万元，未形成无形资产。
（7）11月购入新设备，取得增值税专用发票上注明的不含税金额为800万元，当月投入使用并按规定计提折旧。
（8）2月份收到市政府支持产业发展拨付的专项财政激励资金500万元，会计处理全额计入其他收益，企业将其计入企业所得税不征税收入，经审核符合税法相关规定。
（9）对外捐赠货币资金140万元（通过县级政府向希望工程捐赠120万元，直接向某学校捐赠20万元）。
要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题。
（9）计算业务（9）应调整的应纳税所得额。
知识点：第四章 企业所得税法
参考答案：见解析
解析：
（9）公益性捐赠的扣除限额＝6 000×12％＝720（万元）
通过县级政府向希望工程捐赠120万元，未超过扣除限额，可据实扣除。
直接向某学校捐赠20万元不能税前扣除，应调增应纳税所得额20万元。