注册会计师《税法》考试试题（2646题）

---

某企业（增值税一般纳税人），2020年5月10日购进一辆专用运输车，取得增值税专用发票注明的金额30万元、税额3.9万元，发生上牌照等相关税费合计3.2万元，该车辆当月投入使用。假定该企业固定资产预计净残值率5％，不考虑加速折旧等相关优惠。则该企业在当年企业所得税前最多可扣除的折旧额是（    ）万元。

A.1.75

B.0.58

C.1.53

D.4.60

知识点：第四章 企业所得税法

参考答案：D

解析：

飞机、火车、轮船以外的运输工具折旧年限最低为4年，该运输车辆5月投入使用，自6月开始计提折旧。该车辆的计税基础＝30＋3.2＝33.2（万元）；税前可扣除的折旧额＝33.2×（1－5％）/（4×12）×7＝4.60（万元）。