注册会计师《税法》考试试题（2646题）

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某公司2020年度“财务费用”账户中列支有两笔利息费用：向银行借入生产用资金200万元，借用期限6个月，支付借款利息7万元；经过批准自5月1日起向本企业职工借入资金60万元，用于建造厂房，其中在10月31日进行竣工结算，借用期限8个月，支付借款利息4.8万元。该公司2020年度的可扣除的财务费用为（    ）万元。

A.7.7

B.12.3

C.8.75

D.9.1

知识点：第四章 企业所得税法

参考答案：A

解析：

）银行的利率＝（7×2）/200＝7％；自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础，因此5月～10月份的利息属于资本化的支出，可以税前扣除的职工借款利息（11月～12月）＝60×7％/12×2＝0.7（万元）；可以扣除的财务费用＝7＋0.7＝7.7（万元）