注册会计师《税法》考试试题（2646题）

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某居民企业2019年度利润总额1 000万元，有一笔符合条件的公益性捐赠支出130万元，无其他纳税调整金额。2020年实现利润总额1 100万元，发生符合条件的公益性捐赠支出200万元，则2020年结转至以后年度扣除的捐赠额是（    ）万元。

A.68

B.78

C.88

D.18

知识点：第四章 企业所得税法

参考答案：B

解析：

2019年捐赠扣除限额＝1 000×12％＝120（万元），实际捐赠额130万元，当年需纳税调增10万元，准予以后三年内结转扣除；2020年捐赠扣除限额＝1 100×12％＝132（万元），实际捐赠200万元，本年应先扣除上年结转的10万元，再扣除本年发生的捐赠额，132－10＝122（万元），因此结转以后年度扣除的捐赠额＝200－122＝78（万元）。