注册会计师《税法》考试试题（2646题）

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某大型食品生产企业2020年4月1日，以经营租赁方式租入固定资产使用，租期1年，支付年租金12万元（不含增值税，下同）；7月1日以融资租赁方式租入机器设备一台，租期2年，当年支付租金10万元。当年该企业计算应纳税所得额时可直接扣除的租赁费用为（    ）万元。

A.9

B.12

C.19

D.22

知识点：第四章 企业所得税法

参考答案：A

解析：

纳税人以经营租赁方式从出租方租入固定资产，租赁费用应根据租赁期限均匀扣除。以融资租赁方式取得固定资产，其租金支出不得直接扣除，但可计提折旧。该企业2020年4月1日，以经营租赁方式租入固定资产使用，租期1年，支付年租金12万元，每个月应分摊1万元费用，2020年使用9个月，在税前可直接扣除的租赁费用为9万元。