注册会计师《税法》考试试题（2646题）

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A汽车制造企业2020年度销售小汽车收入10 000万元，销售零部件收入2 000万元，出租闲置办公楼取得租金收入300万元，接受外单位捐赠收入300万元，将自产小汽车捐赠给其他单位，小汽车不含税公允价值40万元，本年取得投资收益500万元，该企业当年发生业务招待费130万元，则业务招待费应调增应纳税所得额为（    ）万元。

A.52

B.68.3

C.64.3

D.68.5

知识点：第四章 企业所得税法

参考答案：B

解析：

A汽车制造企业销售（营业）收入＝10 000＋2 000＋300＋40＝12 340（万元），业务招待费扣除限额1＝130×60％＝78（万元），业务招待费扣除限额2＝12 340×5‰＝61.7（万元），78万元＞61.7万元，则当年可以扣除的业务招待费为61.7万元，则应调增应纳税所得额＝130－61.7＝68.3（万元）。