注册会计师《税法》考试试题（2646题）

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某企业2020年度实现会计利润300万元，当年发生营业外支出60万元，其中通过当地民政部门向灾区捐赠40万元、通过某关联企业向灾区捐赠10万元。假设除此之外没有其他纳税调整事项。该企业2020年营业外支出项目应纳税调整（    ）万元。

A.－4

B.0

C.36

D.14

知识点：第四章 企业所得税法

参考答案：D

解析：

该企业的捐赠支出中只有通过当地民政部门向灾区捐赠的40万元属于公益性捐赠支出，捐赠扣除限额＝300×12％＝36（万元），应纳税调增4万元。通过关联企业捐赠的10万元不属于公益性捐赠，需要纳税调增。所以一共需要纳税调增14万元。