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注册会计师《税法》考试试题（2646题）
某大型综合商场为增值税一般纳税人，2020年10月发生如下业务：
（1）零售纯金首饰取得含税销售额360万元，零售玉石首饰取得含税销售额33.9万元。
（2）采取以旧换新方式零售A款纯金首饰，实际收取价款16.8万元，同款新纯金首饰零售价为23.4万元。
（3）接受消费者带料委托加工B款金项链60条，收取含税加工费17.4万元，无同类金项链销售价格。黄金材料成本90万元，当月加工完成并交付委托人。
（4）将购进的高档化妆品作为福利发给职工，购进时取得增值税专用发票注明不含税价款15万元。
（5）销售高档化妆品给消费者，取得含税销售额678万元。
（6）从小规模纳税人处购入农产品用于直接销售，取得增值税专用发票，注明不含税金额24万元。
（7）销售电脑840台，每台零售价格为7 020元，上月出售的同型号电脑因质量问题被顾客退回2台，上月该型号电脑每台零售价格为6 896元，尚未取得税务机关校验通过的《开具红字增值税专用发票信息表》，商场已将这2台电脑退给厂家，取得厂家依法开具的红字增值税专用发票上注明销售额10 000元，增值税税额1 300元；本月购进电脑取得增值税专用发票上注明的增值税税额为105 000元。
（8）为某供货商代销食用盐，取得零售收入69万元；当月和供货商结账，支付给供货商45万元（含税），取得增值税专用发票。另向该供货商收取结算款5％的返还收入，并给供货商开具了增值税普通发票。
（9）将本商场的电梯广告位出租给某广告公司发布广告，本月收取含税广告位占用费10.5万元，该电梯建于2015年，商场对此项业务选择按照简易计税方法计税。
（其他相关资料：金银首饰消费税税率为5％；高档化妆品的消费税税率为15％）
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题。
（3）判断业务（3）是否应当缴纳增值税、消费税？如需缴纳，分别计算相应的税额。
知识点：第三章 消费税法
参考答案：见解析
解析：
（3）提供加工、修理修配劳务的，应当征收增值税；带料加工的金银首饰，应按受托方同类产品售价征收消费税。没有同类金银首饰销售价格的，按照组成计税价格计算消费税。
销项税额＝17.4/1.13×13％＝2（万元）
组成计税价格＝（材料成本＋加工费）/（1－金银首饰消费税税率）＝（90＋17.4/1.13）/（1－5％）＝110.95（万元）
应纳消费税＝110.95×5％＝5.55（万元）