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注册会计师《税法》考试试题（2646题）
某礼花厂2020年1月发生以下业务：
（1）月初库存外购已税鞭炮的金额为24 000元，当月购进已税鞭炮600箱，增值税专用发票上注明的每箱不含税购进金额为600元，月末库存外购已税鞭炮的金额为16 000元，其余为当月生产领用。
（2）当月生产甲鞭炮240箱，销售给A商贸公司200箱，每箱不含税销售价格为1600元；其余40箱通过该厂自设非独立核算门市部销售，每箱不含税销售价格为1 700元。
（3）当月生产乙鞭炮1 000箱，销售给B商贸公司500箱，每箱不含税的销售价格为2 200元；将400箱换取火药厂的火药，双方按易货价格开具了增值税专用发票，剩余的100箱作为福利发给职工。
（4）委托C厂加工一批焰火，礼花厂提供原材料成本为75万元。当月C厂将加工完毕的焰火交付，开具增值税专用发票注明收取不含税加工费10万元。
（5）礼花厂将委托加工收回的焰火60％用于销售，取得不含税销售额76万元，剩余的40％备用。
（其他相关资料：乙鞭炮的平均不含税销售价格为2 100元/箱，最高不含税销售价格为2 400元/箱；鞭炮、焰火的消费税税率为15％）
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
（4）判断业务（5）中用于销售的焰火是否应缴纳消费税并说明理由，如果需要缴纳，计算应缴纳的消费税（暂不考虑已纳税额的扣除）。
知识点：第三章 消费税法
参考答案：见解析
解析：
（4）应该缴纳消费税。理由：销售部分对应的受托方代收代缴消费税的计税价格＝（75＋10）/（1－15％）×60％＝60（万元）＜76万元，委托加工的应税消费品在提取货物时已由受托方代收代缴了消费税，委托方以高于受托方的计税价格出售的，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。
应纳消费税＝760 000×15％＝114 000（元）