注册会计师《税法》考试试题（2646题）

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甲企业为增值税一般纳税人，2020年7月接受某烟厂委托加工烟丝，甲企业自行提供烟叶的成本为35 000元，代垫辅助材料2 000元，发生加工费支出4 000元；甲企业当月允许抵扣的进项税额为340元。甲企业无同类消费品售价，烟丝的消费税税率为30％，成本利润率为5％，下列表述正确的有（    ）

A.甲企业应纳增值税1 020元

B.甲企业应纳增值税7 655元

C.甲企业应代收代缴消费税17 571元

D.甲企业应纳消费税18 450元

知识点：第三章 消费税法

参考答案：BD

解析：

由受托方提供原料主料，不属于委托加工业务，而属于甲企业自制应税消费品销售，其应税消费品的组价＝（35 000＋2 000＋4 000）×（1＋5％）/（1－30％）＝61 500（元）；甲企业应纳增值税＝61 500×13％－340＝7 655（元）；应纳消费税＝61 500×30％＝18 450（元）。