注册会计师《税法》考试试题（2646题）

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某礼花厂（增值税一般纳税人）生产各种鞭炮、焰火，2021年1月，用外购已税的烟花继续加工成高档烟花，销售给某外贸企业，开具的增值税专用发票注明销售额1 500万元；已知本月外购的烟花不含税价为785万元，取得增值税专用发票，月初库存外购烟花不含税买价30万元，月末库存外购烟花不含税买价60万元，鞭炮、焰火消费税税率15％。下列表述正确的有（    ）。

A.外购已税烟花连续生产应税烟花，不得抵扣外购已税烟花已纳的消费税

B.外购已税烟花生产应税烟花，可以抵扣领用部分已纳的消费税

C.2021年1月该厂应纳消费税111.75万元

D.2021年1月该厂应纳消费税107.25万元

知识点：第三章 消费税法

参考答案：BC

解析：

外购已税鞭炮焰火生产应税鞭炮焰火，可以抵扣领用部分已纳消费税。应纳消费税＝1 500×15％－（30＋785－60）×15％＝111.75（万元）。