注册会计师《税法》考试试题（2646题）

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某烟草批发公司（增值税一般纳税人）2021年1月向零售商批发A牌卷烟5 000条，开具的增值税专用发票上注明不含税销售额250万元；向零售商批发B牌卷烟2 000条，开具的普通发票上注明含税销售额88.92万元；同时向卷烟批发公司销售B牌卷烟300条，取得含税收入20.36万元；当月允许抵扣的进项税额为35.6万元。该烟草批发公司当月应缴纳的增值税、消费税合计为（    ）万元。

A.42.78

B.48.78

C.46.33

D.69.95

知识点：第三章 消费税法

参考答案：C

解析：

卷烟的批发企业销售给批发企业的卷烟不纳消费税，但缴纳增值税，批发企业销售给零售企业的卷烟既征增值税也征消费税。应缴纳的增值税＝250×13％＋88.92/（1＋13％）×13％＋20.36/（1＋13％）×13％－35.6＝9.47（万元）应缴纳的消费税＝5 000×1＋2 500 000×11％＋2 000×1＋889 200/（1＋13％）×11％＝368 559.29（元）＝36.86（万元）该烟草批发公司当月应纳的增值税和消费税合计＝9.47＋36.86＝46.33（万元）。