注册会计师《税法》考试试题（2646题）

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甲地板厂2021年3月委托乙厂（一般纳税人）加工一批白坯板，甲厂提供的原木成本为1 000万元，取得的增值税专用发票上注明的价税合计加工费为464万元。甲厂收回白坯板后全部直接对外销售，取得不含税销售额2 500万元。乙厂未代收代缴消费税，则甲厂应补缴的消费税税额是（    ）万元。（已知实木地板消费税税率为5％）。

A.77.05

B.73.68

C.125

D.74.24

知识点：第三章 消费税法

参考答案：C

解析：

受托方没有履行代收代缴义务的，由委托方补税，补缴税款的计税依据：如果收回的应税消费品已经直接销售的，按销售额计税；收回的应税消费品尚未销售或不能直接销售的（如收回后用于连续生产等），按组成计税价格计税。本题中甲厂已将收回的白坯板全部直接出售，所以应补缴的消费税税额＝2 500×5％＝125（万元）。