注册会计师《税法》考试试题（2646题）

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某制药厂（一般纳税人）同时生产应税药品和免税药品，2022年2月外购一座仓库，用于存放应税药品和免税药品，取得增值税专用发票注明税额300万元。当月又购买了一批A原材料用于应税药品的生产，取得增值税专用发票注明税额13万元。购买了B原材料用于应税药品和免税药品的生产，取得增值税专用发票注明税额26万元。当月销售应税药品取得不含税的销售额50万元、免税药品销售额70万元。该制药厂当月可抵扣的进项税额是（    ）万元。

A.203.83

B.339

C.193

D.323.83

知识点：第二章 增值税法

参考答案：D

解析：

购进的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产，兼用于免税项目和应税项目，可以全额抵扣进项税额。适用一般计税方法计税的纳税人，兼营一般计税项目和简易计税项目、免税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税项目销售额＋免税项目销售额）/当期全部销售额＝26×70/（50＋70）＝15.17（万元）。当月可抵扣的进项税额＝300＋13＋（26－15.17）＝323.83（万元）。