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注册会计师《财务成本管理》考试试题（2160题）
某公司2020年12月份销售收入和2021年1～2月份的预计销售收入分别为150万元、100万元、200万元。其他有关资料如下：
（1）收账政策：当月销售当月收现60％，其余部分下月收回。
（2）材料采购按下月销售收入的80％采购。付款政策：当月购买当月付现70％，下月支付其余的30％。
（3）假设每月现金余额不得低于3万元，现金余缺通过短期银行借款来调整。
（4）借款年利率为12％，借款或还款的本金必须是5 000元的整数倍，利随本清，借款在期初，还款在期末。
（5）假设该企业销售的产品和购买的材料适用的增值税税率为13％。
（6）假设涉及赊销、赊购业务均通过“应收账款”和“应付账款”核算。
要求：
（4）在（3）基础上，假设2021年2月份预计的现金余缺为7.598万元，计算确定2月末的现金余额（计算结果精确到元）。
知识点：第十八章 全面预算
参考答案：见解析
解析：
（4）设还款本金为Y万元，则7.598－Y－Y×12％/12×2≥3
解得：Y≤4.5 078（万元）
还款本金必须是5 000元的整数倍，因此2021年2月份还款本金＝4.5万元
2021年2月份还款利息＝4.5×12％/12×2＝0.09（万元）
2月末的现金余额＝7.598－4.5－0.09＝3.008（万元）＝30 080（元）。