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注册会计师《财务成本管理》考试试题（2160题）
甲公司是一个生产番茄酱的公司。该公司每年都要在12月份编制下一年度的分季度现金预算。有关资料如下：
（1）该公司只生产一种50千克桶装番茄酱。由于原料采购的季节性，只在第二季度进行生产，而销售全年都会发生。
（2）每季度的销售收入预计如下：第一季度750万元，第二季度1 800万元，第三季度750万元，第四季度750万元。
（3）所有销售均为赊销。应收账款期初余额为250万元，预计可以在第一季度收回。每个季度的销售有2/3在本季度内收到现金，另外1/3于下一个季度收回。
（4）采购番茄原料预计支出912万元，第一季度需要预付50％，第二季度支付剩余的款项。
（5）直接人工费用预计发生880万元，于第二季度支付。
（6）付现的制造费用第二季度发生850万元，其他季度均发生150万元。付现制造费用均在发生的季度支付。
（7）每季度发生并支付销售和管理费用100万元。
（8）全年预计所得税160万元，分4个季度预交，每季度支付40万元。
（9）公司计划在下半年安装一条新的生产线，第三季度、第四季度各支付设备款200万元。
（10）期初现金余额为15万元，没有银行借款和其他负债。公司需要保留的最低现金余额为10万元。现金不足最低现金余额时需向银行借款，超过最低现金余额时需偿还借款年利率为8％，每季度支付一次利息，计算借款利息时，假定借款均在季度初发生，还款均在季度末发生。
要求：请根据上述资料，为甲公司编制现金预算。编制结果填入下方给定的表格中，不必列出计算过程。
知识点：第十八章 全面预算
参考答案：见解析
解析：
第一季度现金收入合计＝本季度收回期初应收账款250＋第一季度收入的2/3＝250＋750×2/3＝750（万元）
第一季度期末现金余额＝15＋750－746＝19（万元）
第二季度现金收入合计＝1 800×2/3＋750×1/3＝1 450（万元）
第二季度现金余缺＝19＋1 450－2 326＝－857（万元），即第二季度现金不足，考虑从银行借款：
设第二季度期初借款金额为X万元，则要满足：－857＋X－X×2％≥10，解得：×≥884.69（万元），由于X必须是5万元的整数倍，因此，X＝885万元，即第二季度向银行借款885万元。
第二季度末支付借款利息＝885×2％＝17.7（万元）
第二季度期末现金余额＝－857＋885－17.7＝10.3（万元）
第三季度现金收入合计＝750×2/3＋1800×1/3＝1 100（万元）
第三季度现金余缺＝10.3＋1 100－490＝620.3（万元），即第三季度现金多余，考虑归还银行借款：
设第三季度期末归还银行借款金额为Y万元，则要满足：620.3－Y－17.7≥10，解得：Y≤592.6（万元），由于Y必须是5万元的整数倍，因此，Y＝590万元，即第三季度归还银行借款590万元。
第三季度支付借款利息＝885×2％＝17.7（万元）
第三季度期末现金余额＝620.3－590－17.7＝12.6（万元）
第四季度现金收入合计＝750×2/3＋750×1/3＝750（万元）
第四季度现金余缺＝12.6＋750－490＝272.6（万元），即第四季度现金多余，考忘归还银行借款：
第四季度支付借款利息＝（885－590）×2％＝5.9（万元）
设第四季度期未归还银行借款金额为Z万元，则要满足：272.6－Z－5.9≥10，解得：Z≤256.7（万元），由于Z必须是5万元的整数倍，因此，Z＝255万元，即第四季度归还银行借款255万元。
第四季度期末现金余额＝272.6－255－5.9＝11.7（万元）
现金支出合计＝746＋2 326＋490＋490＝4 052（万元）
现金多余或不足合计＝15＋4 050－4 052＝13（万元）。