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注册会计师《财务成本管理》考试试题（2160题）
（2018年）甲公司是一家制造业企业，正在编制2019年第一、第二季度现金预算。年初现金余额160 000元。相关资料如下：
（1）预计第一、二、三季度销量分别为3000件、2 000件、2 000件，单位售价200元。每季度销售收入50％当季收现，50％下季收现。2019年初应收账款余额200 000元，第一季度收回。
（2）2019年初产成品存货300件，每季末产成品存货为下季销量的10％。
（3）单位产品材料消耗量10千克，单价10元/千克。当季所购材料当季全部耗用，无季初、季末材料存货。每季度材料采购货款40％当季付现，60％下季付现。2019年初应付账款余额100 000元，第一季度偿付。
（4）单位产品人工工时2小时，人工成本10元/小时；制造费用按人工工时分配，分配率5元/小时。销售和管理费用全年80000元，每季度20 000元。假设人工成本、制造费用、销售和管理费用全部当季付现。全年所得税费用120 000元，每季度预缴30 000元。
（5）公司计划在第一季度安装一条生产线，支付设备购置款300 000元。
（6）每季末现金余额不能低于150000元。低于150 000元时，向银行借入短期借款，借款金额为100 000元的整数倍。借款季初取得，每季末支付当季利息，季度利率3％。高于150 000元时，高出部分按100 000元的整数倍偿还借款，季末偿还。
第一、二季度无其他融资和投资计划。
要求：根据上述资料，编制公司2019年第一、二季度现金预算（结果填入下方表格中，不用列出计算过程）。
知识点：第十八章 全面预算
参考答案：见解析
解析：
设第一季度短期借款X元：
7 000＋X－X×3％≥150 000，解得：X≥147422.68（元），借款金额为100 000元的整数倍，所以借款200 000元。
设第二季度归还短期借款Y元：
337 000－Y－6 000≥150 000，解得：Y≤181 000（元），按100 000元的整数倍偿还借款，因此归还短期借款100 000元。