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注册会计师《财务成本管理》考试试题（2160题）
甲公司是一家制造业企业，产品市场需求处于上升阶段，为增加产能，公司拟于2018年初添置一台设备。有两种方案可供选择：
方案一：自行购置。预计设备购置成本1 600万元，按税法规定，该设备按直线法计提折旧，折旧年限5年，净残值率5％，预计该设备使用4年，每年末支付维护费用16万元，4年后变现价值400万元。
方案二：租赁。甲公司租用设备进行生产，租赁期4年，设备的维护费用由提供租赁服务的公司承担，租赁期内不得撤租，租赁期满时设备所有权不转让，租赁费总计1 480万元，分4年偿付，每年初支付370万元。
甲公司的企业所得税税率为25％，税前有担保的借款利率为8％。
要求：
（2）判断租赁性质，计算方案二考虑货币时间价值的平均年成本。
知识点：第十章 长期筹资
参考答案：见解析
解析：
（2）该合同不属于选择简化处理的短期租赁和低价值资产租赁，符合融资租赁的认定标准。
每年折旧＝1 480×（1－5％）/5＝281.2（万元）
每年折旧抵税额＝281.2×25％＝70.3（万元）
4年后账面价值＝1 480－281.2×4＝355.2（万元）
4年后租赁期满设备损失减税＝（355.2－0）×25％＝88.8（万元）
现金流出总现值＝370×（P/A，6％，4）×（1＋6％）－70.3×（P/A，6％，4）－88.8×（P/F，6％，4）＝1 045.08（万元）
平均年成本＝1 045.08/（P/A，6％，4）＝301.60（万元）