注册会计师《会计》考试试题（2481题）

---

某公司2019年3月在对2 018报表审计时发现其2018年末库存商品账面余额为305万元。经检查，该批产品的预计售价为270万元，预计销售费用和相关税金为15万元。当时，由于疏忽，将预计售价误记为340万元，未计提存货跌价准备。该公司适用的所得税税率为25％，其2018年财务报告将于2019年4月25日经批准对外报出。下列处理中正确的有（    ）。

A.调减2018年存货项目金额50万元

B.调增2018年递延所得税资产项目金额12.5万元

C.调减2018年存货项目金额35万元

D.调增2018年递延所得税资产项目金额8.75万元

知识点：第二十五章 资产负债表日后事项

参考答案：AB

解析：

存货的可变现净值＝预计售价270－预计销售费用和相关税金15＝255（万元），小于存货成本305万元，应计提存货跌价准备50万元。借：以前年度损益调整——调整资产减值损失         50    贷：存货跌价准备                                 50借：递延所得税资产（50×25％）                   12.5    贷：以前年度损益调整——调整所得税费用           12.5借：利润分配——未分配利润                       37.5    贷：以前年度损益调整                             37.5借：盈余公积                                      3.75    贷：利润分配——未分配利润                        3.75