注册会计师《会计》考试试题（2481题）

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甲股份有限公司（以下简称甲公司），适用的所得税税率为25％，2018年发生的交易或事项以及处理如下：　　
（1）2018年6月30日甲公司因A产品质量问题给客户张某造成人身伤害，被张某起诉，要求甲公司赔偿50万元，甲公司估计败诉的可能性为60％，最可能的赔偿金额为30万元，并需要支付诉讼费用3万元。法院尚未判决，甲公司确认预计负债33万元。税法规定，上述诉讼损失和赔偿额在实际发生时允许税前扣除。甲公司的会计处理如下：　　
借：销售费用　　30　　
　　管理费用　　 3　　
　　贷：预计负债　　33　　
借：递延所得税资产　8.25　　
　　贷：所得税费用　8.25　　
（2）甲公司自2018年年初起对其所销售的A产品提供质量保证，相关条款约定：A产品在售后2年内如发生正常质量问题，甲公司将负责免费维修。2018年该公司共销售A产品8万件，销售单价为50元。预计保修期内将发生的保修费为销售收入的2％。2018年实际发生保修费7.5万元（均为材料费用）。12月5日董事会宣布A产品停止生产。该公司提供的上述质量保证服务属于法定质保，不构成单项履约义务。税法规定，产品质量保证费用在实际发生时可以税前扣除。甲公司的会计处理如下：　　
确认与产品质量保证有关的预计负债：　　
借：销售费用——产品质量保证　8　　
　　贷：预计负债——产品质量保证　8　　
发生产品质量保证费用（维修费用）：　　
借：预计负债——产品质量保证　7.5　　
　　贷：原材料　7.5　　
因为公司不再生产A产品，因此将“预计负债——产品质量保证"余额冲销：　　
借：预计负债——产品质量保证　　0.5　　
　　贷：销售费用　　　0.5　　
（3）由于A产品出现连续亏损，甲公司董事会于2018年12月5日作出决议，将于2019年1月1日开始关闭A产品生产线。该业务重组计划已经对外公告。对该车间10名车间管理人员，公司提供两种方式供其选择：一是进行转岗培训，二是办理离职。据统汁，有8人选择转岗培训，公司预计将发生培训费10万元；另外2名选择离职，共将支付补偿金额8万元。对100名普通车间工作人员全部进行辞退，每人支付补偿金额2万元。因将用于A产品生产的固定资产（生产线）转移至仓库，将发生运输费2万元，税法规定，与重组义务有关的支出在实际发生时允许税前扣除。甲公司的会计处理如下：　　
借：管理费用　　　220　　
　　贷：应付职工薪酬　　218　　
　　　　预计负债　　　2　　
借：递延所得税资产　　55　　
　　贷：所得税费用　　55　　
假定不考虑其他因素。　　
要求：　　
（1）根据资料（1），判断甲公司的相关会计处理是否正确，并说明理由；如果相关会计处理不正确，请编制更正会计分录。　　
（2）根据资料（2），判断甲公司的相关会计处理是否正确，并说明理由；如果相关会计处理不正确，请编制更正会计分录。　　
（3）根据资料（3），判断甲公司的相关会计处理是否正确，并说明理由；如果相关会计处理不正确，请编制更正会计分录。　　
（答案中金额单位用万元表示）

知识点：第二十四章 会计政策、会计估计及其变更和差错更正

参考答案：见解析

解析：（1）甲公司的处理不正确，对于未决诉讼的诉讼损失应当确认为营业外支出。更正分录如下：
　　借：营业外支出　　　　　　　　　　　　　 30
　　　　贷：销售费用　　　　　　　　　　　　　　 30
　　（2）甲公司的处理不正确，虽然A产品已经停止生产，但是已售出的A产品质量保证期尚未届满，因此不能将原来计提的预计负债冲销，同时应对预计负债确认递延所得税。更正分录如下：
　　借：销售费用　　　　　　　　　　　　　　　0.5
　　　　贷：预计负债——产品质量保证　　　　　　　0.5
　　借：递延所得税资产　　　　　　　　　　　　0.125
　　　　贷：所得税费用　　　　　　　　　　　　　　0.125
　　（3）甲公司的处理不正确，重组计划中，应确认的预计负债总额＝8＋100×2＝208（万元），应全部应记入“应付职工薪酬”科目；将发生的培训费10万元以及将发生的固定资产运输费2万元不属于与重组有关的直接支出，应在实际发生时计入当期损益。同时，应确认的递延所得税资产＝208×25％＝52（万元），而不是55万元。更正分录如下：
　　借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　10
　　　　预计负债　　　　　　　　　　　　　　　 2
　　　　贷：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　12
　　借：所得税费用　　　　　　　　　　　　　　 3
　　　　贷：递延所得税资产　　　　　　　　　　　　 3