注册会计师《会计》考试试题（2481题）

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甲公司以人民币作为记账本位币，对外币业务采用当月月初的市场汇率作为即期汇率近似的汇率进行核算。2×21年4月30日和2×21年5月1日至5月30日之间的市场汇率均为1美元＝6.60元人民币，各外币账户2×21年4月30日的期末余额分别为银行存款1 000万美元、应收账款100万美元、应付账款100万美元、短期借款150万美元。甲公司2×21年5月份外币收支业务如下：5日收回应收账款80万美元，8日支付应付账款50万美元，20日归还短期借款100万美元，23日出售一批货款为250万美元的货物，货物已发出，款项尚未收到。假设不考虑相关税费，2×21年5月31日的市场汇率为1美元＝6.55元人民币，则下列关于各外币账户在5月份汇兑损益的说法中，正确的有（    ）。

A.银行存款外币账户产生的汇兑损益为贷方46.5万元人民币

B.应收账款外币账户产生的汇兑损益为贷方13.5万元人民币

C.应付账款外币账户产生的汇兑损益为贷方2.5万元人民币

D.短期借款外币账户产生的汇兑损益为借方2.5万元人民币

知识点：第二十二章 外币折算

参考答案：ABD

解析：

银行存款外币账户产生的汇兑损益＝（1 000＋80－50－100）×6.55－（1 000＋80－50－100）×6.60＝－46.5（万元人民币），选项A正确；应收账款外币账户产生的汇兑损益＝（100－80＋250）×6.55－（100－80＋250）×6.60＝－13.5（万元人民币），选项B正确；应付账款外币账户产生的汇兑损益＝（100－50）×6.55－（100－50）×6.60＝－2.5（万元人民币），应付账款减少应为借方，故选项C错误；短期借款外币账户产生的汇兑损益＝（150－100）×6.55－（150－100）×6.60＝－2.5（万元人民币），选项D正确。