注册会计师《会计》考试试题（2481题）

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2×19年10月31日，A公司从B公司赊购一批材料，含税价为140万元，款项尚未支付。2×20年1月1日，A公司因发生财务困难，无法按合同约定偿还债务，双方协商进行债务重组。B公司同意A公司用其作为固定资产管理的机器设备和一项债券投资抵偿欠款。抵债资产于2×20年1月1日转让完毕，A公司发生设备运输费用0.65万元，B公司发生设备安装费用1.5万元。B公司以摊余成本计量该项债权。2×20年1月1日，B公司该债权的公允价值为110万元，B公司对该债权已计提坏账准备19万元；A公司用于抵债的设备公允价值为75万元，用于抵债的债券投资公允价值为25.25万元。B公司将受让的设备和债券投资分别作为需要安装的固定资产和以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算。A公司以摊余成本计量该项债务。2×20年1月1日，A公司用于抵债的设备的账面原价为150万元，累计折旧为40万元，已计提减值准备18万元；A公司以摊余成本计量用于抵债的债券投资，债券账面价值总额为15万元，未计提信用减值准备，票面利率与实际利率一致，每年年末付息，到期一次归还本金。2×20年1月1日，A公司该项债务的账面价值仍为140万元。A公司、B公司均为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13％，经税务机关核定，该项交易中设备的计税价格为75万元，除该设备外，其他事项均不考虑增值税。不考虑其他相关税费。　　
要求：　　
（1）编制A公司与债务重组有关的会计分录。　　
（2）编制B公司与债务重组和安装固定资产有关的会计分录。

知识点：第二十一章 债务重组

参考答案：见解析

解析：（1）A公司的会计处理
　　借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　92
　　　　累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40
　　　　固定资产减值准备　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　18
　　　　贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　150
　　借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 0.65
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　0.65
　　借：应付账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 140
　　　　贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 92.65
　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　　　　　　　9.75
　　　　　　债权投资　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 15
　　　　　　其他收益——债务重组收益　　　　　　　　　　　　　　　　 22.6
　　（2）B公司的会计处理
　　①结转债务重组相关损益
　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　75
　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　　　　　　　　 9.75
　　　　交易性金融资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　25.25
　　　　坏账准备　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　19
　　　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　11
　　　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 140
　　②支付安装成本
　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1.5
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1.5
　　③安装完毕达到可使用状态
　　借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　76.5
　　　　贷：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　76.5