注册会计师《会计》考试试题（2481题）

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A公司和B公司均为增值税一般纳税人，2020年10月1日，A公司与B公司进行资产交换，A公司将其持有的专用生产设备、交易性金融资产（符合免征增值税条件）以及商标权同B公司的办公楼、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债权投资（符合免征增值税条件）进行交换，转换日，A公司持有的专用生产设备的账面价值为300万元，不含增值税的公允价值为360万元，交易性金融资产的账面价值为540万元，公允价值为660万元，商标权的账面原价为1 200万元，已累计摊销300万元，已计提减值准备60万元，公允价值为780万元；B公司办公楼的账面价值为960万元，不含增值税的公允价值为1 080万元，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债权投资账面价值为600万元，公允价值为840万元。同时，A公司支付给B公司银行存款123.6万元，假定该项交换具有商业实质，A、B公司换入资产均不改变使用用途。销售设备适用的增值税税率为13％，销售办公楼适用的增值税税率为9％，出售商标权适用的增值税税率为6％，假定不考虑其他因素，下列说法中正确的有（    ）。

A.A公司换入资产的总成本为1 920万元

B.B公司换入资产的总成本为1 800万元

C.A公司换入的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债权投资入账价值为896万元

D.B公司换入商标权的入账价值为780万元

知识点：第二十章 非货币性资产交换

参考答案：ABD

解析：

选项A，A公司换入资产的总成本＝（360＋660＋780）＋（360×13％＋780×6％）－1 080×9％＋123.6＝1 920（万元）；选项B，B公司换入资产的总成本＝1 080×（1＋9％）＋840－360×13％－780×6％－123.6＝1 800（万元）；选项C，A公司换入其他债权投资的入账价值为其公允价值840万元；选项D，B公司换入商标权的入账价值＝780/（360＋780）×（1 800－660）＝780（万元）。