注册会计师《会计》考试试题（2481题）

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甲公司2×17年12月购入设备一台并投入使用，原值3 600万元。税法规定采用年数总和法计提折旧，折旧年限5年；会计规定采用年限平均法计提折旧，折旧年限4年，会计与税法规定预计净残值均为600万元。假设税前会计利润各年均为10 000万元。甲公司适用的所得税税率为25％。不考虑其他因素，该资产的所得税影响在2×20年12月31日资产负债表列示为（    ）。

A.递延所得税资产37.5万元

B.递延所得税负债37.5万元

C.递延所得税资产45万元

D.递延所得税负债45万元

知识点：第十九章 所得税

参考答案：B

解析：

该资产2×20年12月31日的账面价值＝3 600－（3 600－600）/4×3＝1 350（万元），计税基础＝3 600－（3 600－600）×（5/15＋4/15＋3/15）＝1 200（万元）。2×20年12月31日递延所得税负债列报金额＝（1 350－1 200）×25％＝37.5（万元）。