注册会计师《会计》考试试题（2481题）

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甲公司适用的所得税税率为25％。2×20年度实现利润总额为20 000万元，其中：（1）拟长期持有长期股权投资采用权益法核算确认的投资收益为1 800万元；（2）国债利息收入500万元；（3）因违反经济合同支付违约金200万元；（4）捐赠收入3 000万元；（5）计提坏账准备3 000万元；（6）计提存货跌价准备2 000万元；（7）2×19年年末取得的固定资产在2×20年年末的账面价值为2 000万元，计税基础为400万元。假定甲公司2×20年递延所得税资产和负债均无期初余额，且在未来有足够的应纳税所得额用以抵减2×20年发生的可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，下列有关甲公司2×20年所得税的会计处理中，表述正确的有（    ）。

A.2×20年应交所得税5 275万元

B.2×20年所得税费用4 425万元

C.2×20年递延所得税费用850万元

D.2×20年度净利润15 575万元

知识点：第十九章 所得税

参考答案：ABD

解析：

2×20年应交所得税＝[20 000－1 800－500＋3 000＋2 000－（2 000－400）]×25％＝5 275（万元），选项A正确；2×20年递延所得税资产的发生额＝（3 000＋2 000）×25％＝1 250（万元），2×20年递延所得税负债的发生额＝（2 000－400）×25％＝400（万元），2×20年递延所得税＝－1 250＋400＝－850（万元）（收益），选项C错误；2×20年所得税费用＝5 275－1 250＋400＝4 425（万元），选项B正确；2×20年度的净利润＝20 000－4 425＝15 575（万元），选项D正确。