注册会计师《会计》考试试题（2481题）

---

甲公司适用的所得税税率为25％。甲公司2×20年交易性金融资产的初始成本为2 000万元，2×20年12月31日其公允价值为2 400万元；其他权益工具投资的初始成本为1 000万元，2×20年12月31日公允价值为1 300万元，这两类金融资产均为甲公司2×20年购入。不考虑其他因素，甲公司2×20年12月31日下述递延所得税确认计量正确的有（    ）。

A.资产负债表递延所得税资产项目增加100万元

B.资产负债表递延所得税负债项目增加75万元

C.资产负债表递延所得税负债项目增加175万元

D.影响利润表的递延所得税费用为100万元

知识点：第十九章 所得税

参考答案：CD

解析：

交易性金融资产账面价值大于计税基础（即初始成本）产生递延所得税负债＝400×25％＝100（万元），其他权益工具投资账面价值大于计税基础（即初始成本）产生递延所得税负债＝300×25％＝75（万元），合计175万元。其中影响利润表所得税费用的为100万元，其余75万元计入其他综合收益。